税收征管中刑事问题

在经济发展过程中，投资者为了利益的最大化，税收交纳的多少常作为利润或收益的重要手段。由于税收征管中具有征收的单向性和强制性，税收违法甚至犯罪现象时有发生。那么税收征管中涉及的税收征管犯罪有哪些应当注意到内容，本律师做如下概述。

01. 我国涉及危害税收征管的罪名有哪些？

根据我国《刑法》分则第三章第六节的规定危害税收征管的罪名为十四个，分别为：①逃税罪 ②抗税罪 ③逃避追缴欠税罪，这三个罪名主要实在税务部门在税收征管中经常发生的，而在增值税发票即发票管理中主要有：①虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 ②伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 ③非法出售增值税专用发票罪 ④非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 ⑤非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 ⑥非法制造、出售非法制造的发票罪 ⑦非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 ⑧非法出售发票罪 ⑨持有伪造的发票罪 ⑩虚开发票罪。

在出口退税方面，还涉及到另一个犯罪罪名：骗取出口退税罪。

02. 哪些人可以成为犯罪主体？

税收征管犯罪主体既可以是单位，也可以是自然人，犯罪单位应包括公司、企业、事业单位、团体四类，除了抗税罪只能是自然人外，其余罪均可以是单位。特别要注意的是，扣缴义务人由于是纳税主体，同样会在逃税、抗税中追究刑事责任。

03. 非故意犯罪是否成立？

回答是“不能”。所有的涉税犯罪在主观认识上都应当是直接故意，表现为涉税犯罪主体是明知自己的行为会发生危害税收法律关系，或预见到犯罪的结果而依旧追求结果的发生。

而单位犯罪往往体现在单位整体意志和为单位的非法利益，或是体现在企业的法定代表人做出的决定，或是单位股东或投资者的决定。

04. 涉税犯罪入刑、量刑的标准